2017年6月地税12366热点问题

1．学校给优秀学生发放一笔奖学金，这笔奖学金是否需要缴纳个人所得税？
 
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项的规定：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免纳个人所得税。若该笔奖学金属于上述范围，则可免纳个人所得税。
 
2.企业报送年度企业所得税纳税申报表后还需要附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》吗？
 
答：若企业发生关联业务，则根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号）第一条规定：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。
 
3．企业为职工支付的停车费能否税前扣除？
 
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十三条规定：企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。因此，员工私家车发生的停车费由单位报销的部分，是与生产经营活动无关的支出，不得在企业所得税税前扣除。
 
4．退休返聘人员，申报年所得12万时，所得是否包含从社保部门领取的退休工资？
 
答：根据《关于印发<个人所得税自行纳税申报办法(试行)>的通知》(国税发〔2006〕162号)第七条规定：年所得12万元以上，不含以下所得：按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。因此，退休返聘人员从社保部门领取的退休工资不计入年所得12万。
 
5．员工因未休年假取得的现金补贴是否需要缴纳个人所得税？
 
答：根据《国务院关于修改<中华人民共和国个人所得税法实施条例>的决定》（中华人民共和国国务院令第600号）第八条第一款规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得和。因此，企业员工取得的未休带薪年假的补贴需合并工资薪金缴纳个人所得税。
 
6．危房是否要缴纳房产税？
 
答：根据《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（（1986）财税地字第8号）第十六条规定：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危房，在停止使用后，可免征房产税。因此，危房经有关部门作出鉴定，在停止使用后，可以免缴房产税。
 
7．企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？
 
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
 
因此，员工体检费用可以按照职工福利费的相关规定在税前扣除。
 
8. 企业筹建期的费用支出是否计入当期亏损？
 
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。
 
因此，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
 
9.年收入12万元以上个人，其个人所得税自行纳税申报时是否包括养老金？
 
答：根据《国税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第七条规定，在计算个人年收入是否达到12万时，按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，不计算在内。
 
10.我公司原来的营业执照已贴印花税票，2017年3月变更了经营地址，换发了新的营业执照，是否需要重新贴印花税票？
 
答：根据《国家税务局国家工商行政管理局关于营业执照、商标注册证粘贴印花税票问题的通知》（1989）国税地字第113号第五点规定：对因各种原因更换营业执照正本和商标注册证的，均视为新领营业执照正本和商标注册证，应按规定纳税。因此，因你公司变更经营地址换发了新的营业执照，应按规定进行贴花。