2019年4月1日后纳税人取得航空电子票、火车票、汽车票等国内运输服务票据进项税抵扣常见问题解答

　　一、纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些？

　　纳税人购进国内旅客运输服务，可以作为进项税额抵扣的凭证有：增值税专用发票，增值税电子普通发票，注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路水路等其他客票。

　　根据国家税务总局2017年第16号公告，纳税人取得增值税电子普通发票应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。即：2019年4月1日以后取得的铁路票、航空电子客票等允许抵扣进项税，但是需要注明旅客身份信息或单位纳税人识别号

　　二、纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票、增值税电子普通发票的，如何判断进项税额抵扣政策执行日期？

　　购进国内旅客运输服务，实际发生日期在2019年4月1日后，并取得2019年4月1日后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票的，可以从销项税额中抵扣进项税额。

　　三、纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路客票的，如何判断进项税额抵扣政策执行日期？

　　以客票上注明的运输服务提供日期判断。票面注明服务提供日期在2019年4月1日后的，可以从销项税额中抵扣进项税额。

　　四、纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额？

　　不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。

　　五、纳税人购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，如何计算抵扣进项税额？

　　购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票的，进项税额为发票上注明的税额。

　　六、纳税人购进国内旅客运输服务取得航空运输电子客票行程单的，如何计算抵扣进项税额？

　　取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算抵扣进项税额：

　　航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

　　七、纳税人购进国内旅客运输服务取得铁路车票的，如何计算抵扣进项税额？

　　取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算抵扣进项税额：

　　铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

　　八、纳税人购进国内旅客运输服务取得公路、水路等客票的，如何计算抵扣进项税额？

　　取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式计算抵扣进项税额：

　　公路、水路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

　　九、纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额如何申报？

　　纳税人应根据取得增值税扣税凭证的种类，分别填写增值税纳税申报表相关栏次：

　　（一）取得增值税专用发票的，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次。

　　（二）取得增值税电子普通发票和注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等客票的，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

　　（三）本期用于抵扣的国内旅客运输服务扣税凭证合计，填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第10栏。