河南省税务局：2020年3月-5月小规模纳税人申报提醒

一、增值税征收率调整的政策执行期间

        按照13号公告的规定，增值税小规模纳税人征收率调整政策的执行期间为2020年3月1日至5月31日。

        二、增值税征收率调整针对的具体纳税项目

        按照5号公告的规定，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

        三、享受增值税征收率减征应该如何开 / 具 / 增值税发票

        按照5号公告的规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开 / 具 / 增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开 / 具 / 增值税发票。 增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开 / 具 / 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开 / 具 / 红字发票的，按照3%征收率开 / 具 / 红字发票；开票有误需要重新开 / 具 / 的，应按照3%征收率开 / 具 / 红字发票，再重新开 / 具 / 正确的蓝字发票。

        四、享受增值税征收率减征应该如何办理纳税申报

        增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。