天津国税局：高新技术企业所得税优惠常见问题

为扶持和鼓励高新技术企业的发展，《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例制定了高新技术企业税收优惠。2016年，为加大对科技型企业特别是中小企业的政策扶持，有力推动大众创业、万众创新，科技部、财政部、国家税务总局联合发布了修订完善后的《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称“认定办法”和“工作指引”），进一步完善了高新技术企业认定管理工作。为贯彻落实好高新技术企业所得税优惠政策，支持企业创新发展，天津市国税局就享受高新技术企业优惠中比较常见的问题进行归纳，并以问题解答的形式解答，供纳税人享受优惠时参考。

政策概述

1.企业所得税法及其实施条例对高新技术企业所得税优惠有何规定？

答：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

2.2016年修订认定办法的背景是什么？

答：根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》有关规定，2008年，科技部、财政部、税务总局制定了认定办法，联合成立了高新技术企业认定管理工作领导小组，指导各省级认定机构负责具体认定工作。认定办法实施8年来，总体运行平稳、效果良好，但随着形势发展也显露出一些问题。一是技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现不足。二是认定条件已不适应发展新要求，对中小企业支持力度不够。三是认定程序有待优化，后续监管也需要进一步加强。

为了贯彻落实党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念，落实推进供给侧结构性改革的各项举措，用税收减法换“双创”新动能加法，以促进产业结构调整，增强持续增长动力，科技部、财政部、税务总局在广泛深入调查研究的基础上，修订完善了认定办法，经国务院批准后印发。

3.2016年修订认定办法的原则是什么？

答：此次修订按照创新驱动发展战略的要求，坚持以下原则：一是坚持高新导向，突出支持企业创新发展的政策定位，增强科学性、规范性和可操作性。二是坚持与时俱进，将战略性新兴产业、现代服务业和新业态纳入支持范围，同时限制落后技术。三是坚持扶持“双创”，加大对科技型中小企业的支持力度，适当放宽对中小企业的认定条件，助力大众创业、万众创新。四是坚持放管结合，优化认定管理流程，加强后续监管，提高高新技术企业认定管理工作效率和质量。

4.2016年对认定办法主要作了哪些修订？

答：此次修订的内容主要有五个方面：一是调整“研发费用占销售收入比例”指标。为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠，将最近一年销售收入小于5000万元（含）的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%，此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益。二是调整“科技人员占比”指标。为更加适应企业研发创新的发展需求，将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的条件，调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”。三是调整认定条件中对知识产权的要求。取消原有“近三年内”获得知识产权的限制，同时取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。既鼓励了企业自主研发，也有助于避免知识产权滥用，企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促进科技成果转化和产业化，有利于更好地落实新修订的《促进科技成果转化法》。四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日，提高了工作效率。五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展，增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容，明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业，在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的，其资格继续有效。

5.2016年修订后的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化？

答：新修订的《国家重点支持的高新技术领域》与原来相比，主要有三个方面的变化：一是扩充服务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”“现代体育服务支撑技术”“智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容，并对“研发与设计服务”“信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充。二是增加相关领域新技术，淘汰落后技术。如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾害监测、预警和应急处置关键技术”“新能源汽车试验测试及基础设施技术”等先进技术，并排除了落后的产业技术与产品内容。三是增强内容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求，尽可能去除产业类、产品化描述，加强领域间的协调，避免重复和遗漏，表述上更加准确、精炼、规范、专业。

6.2016年认定办法是如何定义高新技术企业的？

答：高新技术企业是指：在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

7.天津市高新技术企业认定管理机构组成和职责是什么？

答：天津市科委同市财政局、市国税局、市地税局组成天津市高新技术企业认定管理机构。认定机构下设办公室，由市科技、财政、国税、地税部门相关人员组成，办公室设在市科委。认定机构主要职责为：

（一）负责本行政区域内的高新技术企业认定工作，每年向领导小组办公室提交本地区高新技术企业认定管理工作报告；