2016广东省资源税改革常见问题

根据财政部、国家税务总局《关于全面推进资源税改革的通知》（财税〔2016〕53号）、《关于资源税改革具体政策问题的通知》（财税〔2016〕54号），要求自2016年7月1日起在全国全面推开资源税改革工作。在已实施的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼资源税从价计征改革基础上，对尚未实行从价计征的资源品目，全面推开清费立税改革，对所有适宜从价计征的品目全部改为从价计征，适当增设促进资源综合利用的税收优惠政策，逐步扩大资源税征税范围。为方便纳税人理解和掌握，我们将资源税改革中一些重点、热点问题，以问答的形式整理出来，供税务部门和纳税人了解掌握。

问：资源税全面改革的原则是什么？

答：主要遵循的原则有四点：一是清费立税。着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。二是从价计征、合理负担。兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，全面构建从价计征为主、从量计征为辅的计征方式，增强税收弹性，总体上不增加企业负担。三是适度分权。结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等情况，在不影响全国统一市场前提下，赋予地方适当的税政管理权。四是循序渐进。在煤炭、原油、天然气等实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。

问：为什么说全面构建从价计征机制是本次改革的核心？

答：如果资源税仍然维持原来的从量定额征税方法，企业税负则无法随市场价格的波动而及时变化，尤其是当市场不景气时税负无法随着矿价的下降而自动下降，因此，从量定额征收的方法越来越不适应目前我国市场经济的发展。全面构建从价计征机制是本次资源税改革的核心，从价计征相当于从量定额征收而言，具有“自动稳定器”的组织收入和调节经济功能。

以原油为例，实施从价计征改革时适逢经济快速增长、能源价格上涨期，2011年国际油价（伦敦布伦特原油平均价格）增幅达到40.20%，从价计征方式也带动原油资源税收入实现明显增长。2012年全国油气资源税收入352.1亿元，同比增加186亿元，增幅约为1.12倍。2015年，原油价格持续大幅下跌，伦敦布伦特原油平均价格降幅约为47%，受此影响，我国油气资源税大幅下降，原油资源税收入220亿元，同比减少143亿元,降幅达39%。从价计征构建了税收自动调节机制，既有利于促进资源合理开发、保障资源产地财政利益，又能自动反映资源市场价格的变化、保护采矿企业的合法利益，因而为征纳双方和世界各国所青睐，也代表了当代资源税费制度改革的方向。

问：此次资源税改革涉及我省的资源品目有哪些？

答：从价计征的资源品目：铁矿、金矿、铜矿、铅锌矿、锡矿、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、井矿盐、海盐、石英砂、锑矿、长石、白云石、硅灰石、耐火粘土、重晶石、锰矿石、珍珠岩、花岗岩、大理石、银矿、膨润土。

从量计征的资源品目：粘土、砂石（包括河沙、海沙和其他建筑用砂石）、矿泉水、地下热水。

问：改革后为什么还要对少部分资源产品实施从量计征办法？

答：从已实施的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼资源税从价计征改革情况看，将资源税与体现资源供需关系的市场价格直接挂钩，有利于建立有效的税收自动调节机制，因此，原则上应对资源产品实行从价计征。但考虑到粘土、砂石、矿泉水、地下热水少部分资源产品存在经营分散、现金交易多且难以控管的特殊性，为便于税收征管，对这些资源品目仍实施从量定额计征办法。