河北省国税局关于全面推开营改增有关政策问题的解答

一、关于旅行社选择差额征税中增值税扣税凭证问题
 
根据财税[2016]36号文件规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。并规定支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。鉴于旅游服务结束后，火车票、机票由旅游服务购买方持有，旅行社不能取得这些扣除凭证，因此，暂可用旅游服务购买方火车票、机票的复印件作为有效扣税凭证。
 
二、关于保险公司给予的旅游及实物奖励征收增值税问题
 
保险公司给予正式员工的旅游及实物等奖励，凡属于福利支出的，其进项税额不得抵扣。对于非正式员工的旅游及实物等奖励，应作为销售收入,其进项税额可以抵扣。
 
三、关于银行销售贵金属产品等增值税计税方法问题
 
营改增后，为便于银行纳税申报，我省银行销售贵金属产品等业务统一改为收入比例法计算缴纳增值税额。原实行金融机构地市级分行、支行按照0.8%预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法停止执行。
 
四、关于银行在提供金融服务的同时，赠送给客户的礼品是否要做视同销售问题
 
银行在提供金融服务时，赠送给客户的礼品不做视同销售处理。
 
其他企业同类行为照此办理。
 
五、关于企业购买保洁服务，取得保洁费增值税专用发票能否抵扣的问题。
 
增值税一般纳税人购进的保洁服务，未用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其取得的保洁费增值税专用发票注明的进项税额可以从销项税额中抵扣。
 
六、关于供热公司一般纳税人向用户收取的2016年4月30日前开工的供热管网的入网费，可否选择简易计税方法的问题。
 
根据“财税[2016]36号”文件规定，供热接口费（入网费）按照“建筑服务-安装服务”税目征税增值税。同时，上述服务符合一般纳税人为建筑工程老项目提供建筑服务的条件。因此，供热公司一般纳税人向用户收取的2016年4月30日前开工的供热管网的入网费，可以选择简易计税方法计税。
 
七、关于分公司是否允许扣除以总公司名义支付的土地价款问题
 
房地产开发企业分公司在项目发生地作为独立纳税人缴纳增值税的，因总公司与政府签订开发合同，土地价款由总公司名义支付，房地产开发企业分公司可凭土地出让金凭证原件按规定扣除土地出让价款。
 
八、关于房地产开发企业收取预收款开具发票问题
 
房地产开发企业收取预收款时，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。并按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定，使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
 
《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答（之二）》第四条“关于房地产开发企业预收款范围及开票申报问题”中不得开具发票规定废止。
 
九、关于房地产开发企业销售的房地产项目因确权面积差、销售折扣等原因红字发票开具问题
 
房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2016年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。
 
纳税申报时，红字增值税普通发票负数金额在申报表如实填报的同时，在无票收入栏次填报相同的正数销售额。
 
十、关于企业营业税发票开具错误重新开票问题
 
2016年5月1日之后，纳税人发现原营业税发票开具错误，需要开具红字发票的，可于2016年12月31日之前开具红字增值税普通发票（房地产开发企业销售自行开发的不动产不受此时间限制），同时开具蓝字增值税普通发票。
 
红字发票开具时应在备注栏内注明对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。蓝字发票开具时应在备注栏注明对应原开具的营业税发票的代码、号码，红字增值税发票的代码、号码及开具原因。
 
十一、关于纳税人查补营业税补开发票问题
 
试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，试点前未开具发票，2016年5月1日以后因税收检查等原因补缴营业税，需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。
 
十二、关于房地产开发企业无法划分的进项税额抵扣问题
 
一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。如期间费用涉及进项税额无法划分也按照本办法进行税务处理。
 
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）
 
其中“房地产项目总建设规模”应按照营改增后选择适用简易计税、免税房地产项目剩余建设规模与按照一般计税方法项目剩余建设规模之和计算。剩余建设规模是指尚未交付（或转为固定资产）的开发产品建设规模。
 
十三、关于企业租入不动产支付租金进项税抵扣问题
 
企业租入不动产支付租金，属于购买不动产租赁服务，依据《营改增试点实施办法》第27条，如果租入不动产既用于应税项目，又用于免税、简易计税项目，进项税不能全部抵扣，应按照《营改增试点实施办法》第29条分摊进项税。
 
十四、关于与政府共同合作进行土地改造、拆迁（一级土地开发）缴纳增值税问题