营改增金融业小规模纳税人纳税申报示例

注意事项：
一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。纳税人如仅从事营改增应税行为（包括“3+7”试点应税项目），则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次，“货物及劳务”栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和提供加工修理修配劳务），则仅可填写“货物及劳务”相关栏次，“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，则“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收品目后方可填写相应栏次。
二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。一是系统中主表比文件规定表样多2栏。系统中表样为24栏，文件规定表样为22栏，增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确定。增加的两栏对查账征收纳税人填报没有影响。二是《附列资料》表样设计不同。文件规定的表样为横表，申报系统中为竖表，相关栏次内容和逻辑关系均相同，不影响纳税人填报。
三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。二者互不影响，可以同享受，也可享受其中之一。二是纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为仍可享受免税优惠。三是纳税人从事营改增应税行为享受差额征税政策的，计算小微企业标准时按扣除前的不含税销售额计算。

业务示例：某金融企业属小规模纳税人，2016年5-6月份发生如下业务：
1、发生金融商品转让服务，卖出价为103000.00元。该金融商品于2015年购入，买入价为20600.00元，已自行开具增值税普通发票；2、取得防伪税控专用设备费用以及技术维护费发票，金额为820元。
业务分析：
1、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该业务享受差额征税政策，适用征收率为3%，应填写《附列资料》第1-8栏次。其中，第8栏“不含税销售额”应填入主表第1栏“服务、不动产和无形资产”列，二者应相等。
注意：如纳税人无差额征税项目，则不需填写附列资料，如纳税人有差额征税项目，则与差额项目相同征收率的所有的应税行为均应填入《附列资料》相关栏次，而不是仅填写差额项目。在上例中，如果纳税人除金融商品转让收入外，另取得直接收费金融服务收入206000元，则《附列资料》第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”应填写：103000+206000=309000元，而不是仅填写103000元。
2、纳税人取得的防伪税控专用设备费用以及技术维护费，可以全额抵减应纳税额。820元应填写主表第16栏“本期应纳税额减征额”。同时，该业务为减免税优惠，应同时填写《增值税减免税申报明细表》。具体为：
查找《减免税政策代码目录》，购置增值税税控系统专用设备抵减增值税对应的减税性质代码和名称分别为01129914和其他，填入《增值税减免税申报明细表》中的减税性质代码及名称栏次，期初余额、本期发生额等栏次分别填入相应的数字。
说明：在系统中减税性质代码和名称直接通过下拉框选择即可。

增值税减免税申报明细表
税款所属时间：自2016年5月1日至2016  年6 月30日
纳税人名称（公章）：                                                                                                   　 　 　 金额单位：元（列至角分）
一、减税项目
减税性质代码及名称 栏次 期初余额 本期发生额 本期应抵减税额 本期实际抵减税额 期末余额
  1 2 3=1+2 4≤3 5=3-4
合计 1 　0 　820 　820 　820 0　
01129914 其他 2 　0 820 820　 820　 0　
 3 　 　 　 　 　
 4 　 　 　 　 　
　 5 　 　 　 　 　
　 6 　 　 　 　 　
二、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料的填写
 增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料
   
税款所属期：2016 年5月1 日至 2016 年6 月30 日            填表日期：2016 年 7 月 10日
纳税人名称（公章）：                                       金额单位：元至角分
应税行为（3%征收率）扣除额计算
期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额
1 2 3（3≤1＋2之和，且3≤5） 4＝1＋2－3
0.00 20600.00 20600.00 0.00
应税行为（3%征收率）计税销售额计算
全部含税收入（适用3%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额
5 6=3 7＝5－6 8＝7÷1.03
103000.00 20600.00 82400.00 80000.00
应税行为（5%征收率）扣除额计算
期初余额 本期发生额 本期扣除额 期末余额
9 10 11（11≤9＋10之和，且11≤13） 12＝9＋10－11
   
应税行为（5%征收率）计税销售额计算
全部含税收入（适用5%征收率） 本期扣除额 含税销售额 不含税销售额
13 14=11 15＝13－14 16＝15÷1.05
   
      
 三、增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）的填写

增值税纳税申报表
（小规模纳税人适用）
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
纳税人名称（公章）：     金额单位：元至角分
税款所属期：2016年5月1日至2016年6月30日 填表日期：2016年7月10日
一、计税依据 项   目 栏次 本期数 本年累计
   货物及劳务 服务、不动产和无形资产 货物及劳务 服务、不动产和无形资产
      
 （一）应征增值税不含税销售额（3%征收率） 1 　0 80000　 　 　
    税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                     2 0 0 　 　
      
   税控器具开具的普通发票不含税销售额 3 0　 100000　 　 　
      
 （二）应征增值税不含税销售额（5%征收率）                               4 —— 　0 —— 　
 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额                     5 —— 　0 —— 　
   税控器具开具的普通发票不含税销售额 6 —— 　0 —— 　
 （三）销售使用过的固定资产不含税销售额 7(7≥8) 　0 —— 　 ——
      
  其中：税控器具开具的普通发票不含税销售额 8 　0 —— 　 ——
 （四）免税销售额 9=10+11+12 　0 　0 　 　
  其中：小微企业免税销售额 10 　0 　0 　 　
    未达起征点销售额 11 　0 0　 　 　
    其他免税销售额  12 　0 　0 　 　
 （五）出口免税销售额 13(13≥14) 　0 0　 　 　
  其中：税控器具开具的普通发票销售额 14 0　 0　 　 　
二、税款计算  本期应纳税额 15 0　 2400　 　 　
  本期应纳税额减征额 16 0　 820　 　 　
  本期免税额 17 0　 0　 　 　
  其中：小微企业免税额 18 0　 0　 　 　
   未达起征点免税额 19 0　 0　 　 　
  应纳税额合计 20=15-16 0　 1580　 　 　
  本期预缴税额 21 0　 0　 —— ——
  本期应补（退）税额 22=20-21 0　 1580　 —— ——
纳税人或代理人声明： 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏：
本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。 办税人员：                               财务负责人：

法定代表人：                           联系电话：
 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏：
 代理人名称（公章）：             经办人：    

                                                联系电话：
主管税务机关：  接收人：       接收日期：
说明：申报表填写时，只需填写第1、2、3栏销售额后，相应本期应纳税额系统自动计算；同样本期应纳税额减征额、本期预缴税额栏填写后，应纳税额合计、本期应补（退）税额栏系统自动计算。
2、申报表第一栏数据，当企业存在项目扣除须填写附列资料时，取附列资料第8栏数据，与第2、3栏无逻辑监控；同理对5%征收率业务也一样。