“不作价进口设备”通常指的是以加工贸易的形式进口的，但是加工贸易进口设备有种类限制

问：“不作价进口设备”通常指的是以加工贸易的形式进口的，但是加工贸易进口设备有种类限制，我们进口的设备不属于可以加工贸易进口的设备，所以没办法按照“不作价进口设备”报关进口，但是因为开发测试必须使用这些设备，所以只能按“其他进口免费”的形式进口，以前有一些设备使用后不需要还给对方，在进口时就按照接受实务捐赠处理了，但是现在这些设备需要还给对方，怎么进行账务处理以及如何交税？

　　答：（1）如按退运方式退还国外客户，可以免征关税和增值税。

　　（2）如按一般贸易出口方式出口给国外客户，需要缴纳关税，可以免征增值税，但原抵扣的增值税要进项税转出。

　　（3）企业所得税方面：如果进口后计入固定资产，计提折旧，再退给国外客户时就需要做收入处理，相应核算企业所得税；如果进口后没有计入固定资产，可按暂借用设备，只做备查登记，再退给国外客户时就不需要做销售处理了。